第二章
增值稅法

25

第1行“增值稅……一種流轉(zhuǎn)稅”

改為“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。”

33

25

第3行“提供加工……一種流轉(zhuǎn)稅”

改為“提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）和交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅服務(wù)”）以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅”

33

25

第13行最后

增加“我國(guó)在引入增值稅時(shí)采用的是生產(chǎn)型增值稅，目前已經(jīng)改為消費(fèi)型增值稅”

33

25

倒數(shù)第8行“要扣除商品”后

增加“勞務(wù)、服務(wù)”

33

26

第一節(jié)上面

增加營(yíng)改增的精神

34--35

26

第3自然段“提供加工、修理修配勞務(wù)”

改為“提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”

36

26

倒數(shù)第6行“2.提供的加工、修理修配勞務(wù)”

改為“2.提供的應(yīng)稅勞務(wù)”并在下方增加應(yīng)稅勞務(wù)的具體內(nèi)容

36

27

2-3行“由此可見……暫不征稅增值稅”

刪除

36

27

第3行

增加營(yíng)改增“應(yīng)稅服務(wù)”的具體內(nèi)容

36---41

27

（5）內(nèi)容

改成“（5）郵政部門發(fā)行報(bào)刊與其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，均征收增值稅。”

41

27

（7）內(nèi)容

刪除

41

28

（11）內(nèi)容

刪除

42

28

（18）內(nèi)容

刪除

42

28

倒數(shù)第10行“（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）”

改成“（購(gòu)進(jìn)的）”

42

28

倒數(shù)第9行“一并征收增值稅”后面

增加“企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅。”

42

29

第15行下方

增加（20）到（31）的內(nèi)容

43

29

倒數(shù)第8行

增加⑨和⑩的內(nèi)容

44

30

第6行

增加（4）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容

44

30

第13行“單位租賃……為納稅人”

改成“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。”

44--45

30

第二節(jié)下面第7行

增加“提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人按照《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)）執(zhí)行”

45

30

倒數(shù)第3行

增加營(yíng)改增相關(guān)內(nèi)容

45

31

第11行

增加4.和5.的內(nèi)容

46

32

（六）上面

增加6.的內(nèi)容

在新教材上46頁(yè)沒有找到

33

二、上面

增加10.的內(nèi)容和（七）的內(nèi)容

48--49

34

第9行

增加5.6.7.的內(nèi)容

49

34

第12行

增加“會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”

50

34

倒數(shù)第7行

增加“印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，屬于“圖書”，應(yīng)適用13%增值稅稅率。”

在新教材上50頁(yè)沒有找到

35

倒數(shù)第10—13行“納稅人……從高適用稅率”

刪除

51

35

倒數(shù)第7行“三、”上面

增加（二）（三）（四）關(guān)于營(yíng)改增的內(nèi)容

51

35

倒數(shù)第5行“納稅人……除外”

改成“納稅人出口貨物和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。”

51

35

倒數(shù)第4行下面

增加營(yíng)改增相關(guān)內(nèi)容

51--52

36

第7行

增加“根據(jù)《營(yíng)改增》的規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。”

53

36

第17行“不得抵扣且未抵扣”

改成“不得抵扣（納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇除外）且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

53

37

第14行③的內(nèi)容

刪除

54

37

第四節(jié)下面

增加“增值稅計(jì)稅方法”相關(guān)規(guī)定

54

38

倒數(shù)第5行

增加“折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。”

56

39

2.采取以舊換新上面

增加“《營(yíng)改增》也規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。”

57

40

倒數(shù)第9行上面

增加營(yíng)改增的相關(guān)內(nèi)容

58

40

倒數(shù)第9行上面

增加7---14的內(nèi)容

58--59

40

倒數(shù)第8行“8種視同銷售”

改成“10種視同銷售”

59

41

倒數(shù)第7行下面

增加銷售額確定的相關(guān)內(nèi)容

在新教材60--61沒有找到

41

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算下面“（以下……應(yīng)稅勞務(wù)）”

刪除

60

41

倒數(shù)第1行

增加“（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額”

61

42

倒數(shù)第3行上面

增加4.的內(nèi)容

62

42-43

4.全部?jī)?nèi)容

刪除

62

44

（二）上面

增加5.6.7.（二）的內(nèi)容

62

44

倒數(shù)5-8行“4.國(guó)務(wù)院……運(yùn)輸費(fèi)用”

刪除

63

45

第4行下面

增加6.7. 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。的內(nèi)容

63

45

倒數(shù)前2段“3.海關(guān)……原規(guī)定執(zhí)行”

改成營(yíng)改增的新規(guī)定

64--66

46

第4行下面

增加“原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

66

66

46

倒數(shù)第7行上面

增加營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定

67

47

倒數(shù)第11行上面

增加3.金融機(jī)構(gòu)從事其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定

68

48

9-10行“在本章第一節(jié)……如何處理？”

刪除

68

48

（九）下面

增加“（十）總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法”的相關(guān)規(guī)定

68---73

48

例題2-1中第（4）筆業(yè)務(wù)

改成“銷售2013年10月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明取得銷售額每輛1萬(wàn)元。
”同時(shí)將本筆業(yè)務(wù)的計(jì)算改成“（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1×17%×5=0.85（萬(wàn)元）”

73

49

第五節(jié)節(jié)名

改成“第六節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”

74

49

倒數(shù)15-18行“這是因?yàn)椤�…進(jìn)項(xiàng)稅額”

改成“這是因?yàn)椋瑢?shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，其《增值稅暫行條例》規(guī)定的3％的征收率，是結(jié)合增值稅多檔稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計(jì)的，其稅收負(fù)擔(dān)與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

74

49

二、含稅銷售額的換算 上面

增加有關(guān)營(yíng)改增的規(guī)定

74

49

二、下面一段“由于小規(guī)模……應(yīng)納稅額”

刪除

75

49

例題2-2 上面

增加“納稅人提供使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法……可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減”

75

49

例題2-2

進(jìn)行了修改

75

49

倒數(shù)第1.2行

刪除（換位置）

75

50

第一段“一、兼營(yíng)不同稅率……應(yīng)納稅額”

改成“一、混業(yè)經(jīng)營(yíng)……”

75

50

倒數(shù)第二段“是指屬于……文化體育業(yè)”

改成“是指屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及電信業(yè)、文化體育業(yè)”

76

50-51

倒數(shù)第一段及51頁(yè)1-2行

刪除

76

51

第13行

增加“納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)”有關(guān)規(guī)定

76

51

倒數(shù)12-11行“比如，商貿(mào)……運(yùn)輸業(yè)務(wù)。”

刪除

77

51

倒數(shù)第6行

增加“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減免項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”

77

56

第3行

增加營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定

80

58

倒數(shù)第5行

增加4.5.6.的內(nèi)容

83

59

第2行下面

增加零稅率相關(guān)規(guī)定

83

59

第4行下面

增加“外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)免征增值稅，其對(duì)應(yīng)的外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。”

83

59

第7行下面

增加“應(yīng)稅服務(wù)退稅率為其按照《營(yíng)改增》第十三條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。”

83

60

倒數(shù)第1行下面

增加11.內(nèi)容

85--86

61

第13行“（17%、13%）”

刪除

86

63

倒數(shù)第8行上面

增加（6）的內(nèi)容及【例2-7】

89

64

14行下面

增加“5.實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者同時(shí)有貨物勞務(wù)”的相關(guān)處理規(guī)定

90

65

倒數(shù)第11行上面

增加4.營(yíng)改增的相關(guān)內(nèi)容

91--92

67-68

（一）中的內(nèi)容

內(nèi)容發(fā)生了改變

93--94

70

倒數(shù)第2行上面

增加“公司+農(nóng)戶”模式的相關(guān)規(guī)定

96

71

6-7“財(cái)政部……作了規(guī)定”

刪除

97

75

倒數(shù)4-5行“自2012年10月……流通環(huán)節(jié)增值稅”

刪除

101

75

倒數(shù)7-11行“（六）扶持……規(guī)定執(zhí)行”

刪除

101

76-77

3.到7.全部?jī)?nèi)容

刪除

101

101

78

刪除（十五）的內(nèi)容，增加“（十一）自2013年……（十二）為進(jìn)一步……”的內(nèi)容

102

78

倒數(shù)第6行

增加“三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定”的內(nèi)容

102---106

78

最后一行

增加（四）起征點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定

106

79

第11行

增加“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。”

106

79

“第十節(jié) 征收管理”

改為“第十一節(jié) 征收管理”

107

81

倒數(shù)16-18“根據(jù)……納稅申報(bào)”

刪除

109

81

第19行

增加四、的內(nèi)容

109

81

四、

整個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整

109--110

82-84

110--112

84

表下面2-3行,

刪除2—3行，增加填表的具體事項(xiàng)

112

86

最后1行

增加貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

121

87

第2行

修改了“最高開票限額”的概念

121

87

第4行“最高……機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”

刪除，同時(shí)增加“一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額”的相關(guān)規(guī)定

121

87

最高開票限額申請(qǐng)表

進(jìn)行調(diào)整

122

88

倒數(shù)第5行

增加營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定

122--123

89

第2行

增加（五）（六）內(nèi)容

123--124

90

第7自然段下面

修改（三）的內(nèi)容

125

91

第10行

合并相關(guān)內(nèi)容并增加4.的內(nèi)容

126

91

倒數(shù)第14行

修改（二）的內(nèi)容

127