增值稅附加稅怎么做賬
精選回答
一. 增值稅附加稅的組成
增值稅附加稅通常包括：
1. 城市維護建設稅(稅率：市區7%、縣城/鎮5%、其他地區1%)。
2. 教育費附加(稅率：3%)。
3. 地方教育附加(稅率：2%，部分地區可能不同)。
計稅依據：企業實際繳納的增值稅額(如當月銷項稅額-進項稅額后的應納稅額)。
二. 賬務處理步驟
1. 計提附加稅
根據實際繳納的增值稅額，按月計提附加稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費---應交城市維護建設稅
---應交教育費附加
---應交地方教育附加
2. 實際繳納附加稅
在申報期內繳納稅款時：
借：應交稅費---應交城市維護建設稅
---應交教育費附加
---應交地方教育附加
貸：銀行存款
3. 期末結轉
將“稅金及附加”科目結轉至本年利潤：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
三. 舉例
某企業為市區一般納稅人，2023年9月實際繳納增值稅100，000元，附加稅稅率如下：
城市維護建設稅：7%
教育費附加：3%
地方教育附加：2%
賬務處理：
1. 計提附加稅：
應納附加稅總額=100，000×(7%+3%+2%)=12，000元
借：稅金及附加12，000
貸：應交稅費---應交城市維護建設稅7，000
---應交教育費附加3，000
---應交地方教育附加2，000
2. 實際繳納：
借：應交稅費---應交城市維護建設稅7，000
---應交教育費附加3，000
---應交地方教育附加2，000
貸：銀行存款12，000
3. 期末結轉：
借：本年利潤12，000
貸：稅金及附加12，000
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