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合同資產(chǎn)和應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-12-23 11:29:31

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:39:01

合同資產(chǎn)和應(yīng)收賬款都屬于資產(chǎn)類的會(huì)計(jì)科目，兩者在賬務(wù)處理上有一定的區(qū)別。

一.合同資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.確認(rèn)與記錄：

企業(yè)在客戶實(shí)際支付合同對(duì)價(jià)或在該對(duì)價(jià)到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應(yīng)當(dāng)按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，借記“合同資產(chǎn)”科目。

同時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，以反映企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品而實(shí)現(xiàn)的收入。

2.取得無條件收款權(quán)：

當(dāng)企業(yè)取得無條件收款權(quán)時(shí)，應(yīng)將“合同資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。

借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“合同資產(chǎn)”科目。

3.涉及增值稅的處理：

如果合同資產(chǎn)的交易涉及增值稅，企業(yè)還需要進(jìn)行相應(yīng)的增值稅處理。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，以反映企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。

4.減值處理：

如果合同資產(chǎn)存在減值跡象，企業(yè)還需要進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目(針對(duì)合同資產(chǎn)的減值)。

二.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

1.賒銷時(shí)確認(rèn)收入：

企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中，因賒銷行為而形成的應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目。

同時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，以反映企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)繳納的增值稅額。

2.收到款項(xiàng)：

當(dāng)企業(yè)收到客戶支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目。

同時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目，以沖銷應(yīng)收賬款的余額。

3.現(xiàn)金折扣與壞賬處理：

如果企業(yè)為客戶提供現(xiàn)金折扣，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(現(xiàn)金折扣部分)。

同時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

如果應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)應(yīng)先計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

確認(rèn)壞賬時(shí)，再借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

三.合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的區(qū)別

1.收款權(quán)利的條件：

合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品并有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，但該權(quán)利不僅取決于時(shí)間流逝，還受其他因素影響。

應(yīng)收賬款則是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，其收款權(quán)利僅取決于時(shí)間流逝。

2.風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：

合同資產(chǎn)除了承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)外，還可能承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn)，如履約風(fēng)險(xiǎn)等。

應(yīng)收賬款主要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)處理：

合同資產(chǎn)在取得無條件收款權(quán)前，通常不確認(rèn)為應(yīng)收賬款，而是作為合同資產(chǎn)進(jìn)行核算。

應(yīng)收賬款則直接反映企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)。

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