可轉換債券會計分錄處理
精選回答
可轉換債券的會計分錄處理涉及初始確認、后續計量以及轉換時的會計處理。
一.初始確認
當公司發行可轉換債券時，首先需要確定其初始確認金額。這通常是通過將債券的公允價值與其內含的轉換權價值進行分攤來完成的。具體會計分錄如下：
借：銀行存款(收到的發行款項)
貸：應付債券——可轉換債券(面值)
應付債券——可轉換債券(利息調整)(差額，可能為借方)
其他權益工具——可轉換債券轉換權(轉換權的價值)
例如，某公司發行了面值為1000元、市場利率為5%、轉換比率為10的可轉換債券。假設該債券的公允價值為950元，轉換權的價值為50元。那么，在初始確認時，會計分錄為：
借：銀行存款1000元
貸：應付債券——可轉換債券(面值)1000元
應付債券——可轉換債券(利息調整)50元(1000-950)
其他權益工具——可轉換債券轉換權50元
二.后續計量
在后續計量中，應付債券——可轉換債券的利息調整部分將按照實際利率法進行攤銷，以反映債券的實際成本。同時，轉換權部分不需要進行后續計量，除非發生影響轉換權價值的事件(如股價變動)。
三.轉換時的會計處理
當可轉換債券被轉換為股票時，需要同時處理債務和權益兩個方面。債務部分需要按照轉換日的賬面價值進行注銷，而權益部分則需要按照轉換比率增加股本和資本公積。具體會計分錄如下：
借：應付債券——可轉換債券(面值)
應付債券——可轉換債券(利息調整)
其他權益工具(轉換部分賬面價值)
貸：股本(轉換的股數×股票面值)
資本公積——股本溢價(差額)
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