2022年注會會計重要知識點：資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-06-23 00:37:09

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3科

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2022年注會會計重要知識點：資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

【內容導航】

資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

【所屬章節】

第二十五章資產負債表日后事項——第二節調整事項的會計處理

【知識點】資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

為簡化處理，如無特殊說明，本章所有的例子均假定如下：財務報告批準報出日是4月30日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調整事項按稅法規定均可調整應交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；不考慮報表附注中有關現金流量表項目的數字。

（一）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。

（二）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。

（三）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。

1.涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于該企業報告年度所得稅匯算清繳之前的，應調整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳的所得稅等。

2.資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于該企業報告年度所得稅匯算清繳之后，應調整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年的納稅調整事項。

提示：

“發生于資產負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，可能發生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發生于年度所得稅匯算清繳之后，其會計處理分別如下：

（1）涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調整報告年度利潤表的收入、成本等。并相應調整報告年度的應納稅所得額及報告年度應繳納的所得稅等；

（2）資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調整報告年度利潤表的收入、成本等。但按照稅法規定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。

注：本文知識點整理自東奧張志鳳老師-基礎精講班課程講義

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