CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記——遞延所得稅負債的確認和計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-07-19 15:49:28

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2021年注冊會計師備考正在進行中，不知道大家學(xué)習(xí)的怎么樣了，雖然距離考試還有一段時間，但是大家一定要珍惜來之不易的備考時間，先把重要知識點掌握。遞延所得稅負債的確認和計量是會計的重點，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起開始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

一般原則		（1）除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（2）除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。
不確認遞延所得稅負債的特殊情況	商譽	吸收合并	免稅合并的情況下：計稅時不認可商譽的價值，計稅基礎(chǔ)=0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。但，不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。
			應(yīng)稅合并的情況下：賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異
		控股合并	賬面價值≠計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。但，不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。
	除企業(yè)合并以外的其他情形		如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。
	與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資		一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；（2）該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
	權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資	擬長期持有	長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關(guān)的所得稅影響。（1）因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響（2）因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（3）因確認應(yīng)享有被投資單位其他綜合收益及其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回
		改變持有意圖擬對外出售	因長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響。