CPA會計考前重點學習筆記——暫時性差異

來源：東奧會計在線責編：趙新宇2021-07-19 15:38:42

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2021年注冊會計師備考正在進行中，備考是一個漫長的過程，需要同學們有堅韌不拔的意志，遇到問題不要退縮，要迎難而上，把重點問題吃透才能提高成績。暫時性差異是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

應納稅暫時性差異	應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
	應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：（一）資產的賬面價值大于其計稅基礎（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎負債：賬面價值－未來可抵扣金額=計稅基礎則：未來可抵扣金額=賬面價值－計稅基礎
可抵扣暫時性差異	可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
	可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：（一）資產的賬面價值小于其計稅基礎（二）負債的賬面價值大于其計稅基礎負債：賬面價值－未來可抵扣金額=計稅基礎則：未來可抵扣金額=賬面價值－計稅基礎
特殊項目產生的暫時性差異	廣告費和業務宣傳費	支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。
		已支付，計入當期損益，視同形成資產的賬面價值，即：賬面價值=0	計稅基礎=未來可抵扣金額
		未支付，賬面價值=負債科目金額	計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=本期扣除部分
	按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減	根據稅法規定，可在以后5個年度連續進行稅前彌補，使企業將來少繳稅。本質上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，在會計上，視同可抵扣暫時性差異。