所得稅費用的確認-2021年CPA《會計》重要知識點
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【內容導航】
所得稅費用的確認
【所屬章節】
第十九章 所得稅——第五節 所得稅費用的確認和計量
【知識點】所得稅費用的確認
所得稅費用的確認
一、當期所得稅
當期所得稅，是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加額
如果某項交易或事項按照企業會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。
三、所得稅費用
計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
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