所得稅費用_2021年注會《會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2021-02-23 13:47:04

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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所得稅費用_2021年注會《會計》高頻考點

考點精講

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—— 摘自張志鳳老師基礎班

自測習題

1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現利潤總額1000萬元，本年發生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2×19年應交所得稅為(　　)萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

2.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是(　　)。(2019年回憶版)

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

3.20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是(　　)。(2014年)

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

4.甲公司于2×17年12月31日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年，轉為投資性房地產之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉為投資性房地產核算后，預計能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量，轉換日，該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同。同時，稅法規定投資性房地產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×18年12月31日的公允價值為900萬元。

甲公司2×18年度實現的利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為15%，從2×19年開始，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×18年12月31日遞延所得稅負債余額為84.375萬元

B.2×18年應交所得稅為1179.375萬元

C.2×18年確認遞延所得稅費用為34.375萬元

D.2×18年所得稅費用為1200萬元

5.2×19年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了20萬元的遞延所得稅資產和40萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　)萬元。

A.240

B.280

C.320

D.360

習題答案