計稅基礎_2021年注會《會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2021-02-22 11:22:17

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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計稅基礎_2021年注會《會計》高頻考點

考點精講

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自測習題

1.甲公司2×19年1月開始的研發項目于2×19年7月1日達到預定用途，共發生研究開發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×19年和2×20年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.甲公司2×19年研發項目及形成的無形資產計入當期費用的金額為284萬元

B.甲公司2×19年應交所得稅為150萬元

C.甲公司2×19年12月31日無形資產的計稅基礎為378萬元

D.甲公司2×20年應交所得稅為225萬元

2.甲企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×18年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×18年12月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2×19年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×19年12月31日的計稅基礎為(　　)萬元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

3.2×19年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日發行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產，至年末該項以攤余成本計量的金融資產未發生預期信用損失。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產的計稅基礎為(　　)萬元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

4.2×19年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×19年1月1日起必須在該公司連續服務2年，即可自2×20年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×21年12月31日之前行使完畢。B公司2×19年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。2×19年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為(　　)萬元。

A.800

B.0

C.100

D.-800

5.下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

A.賒購商品

B.從銀行取得的短期借款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款

習題答案