當前位置：東奧會計在線>注冊會計師>會計>專業問答>正文

定額備用金會計分錄

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2019-11-15 13:13:41

精選回答

東奧注冊會計師

2025-05-15 10:51:33

定額備用金會計分錄

備用金的基本賬務處理如下：

1、撥付備用金時：

借：其他應收款——備用金

貸：銀行存款

2、核準備用金的花費時：

借：費用類賬戶

貸：其他應收款——備用金

3、期末收回備用金時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——備用金

備用金是企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業撥付的備用金,根據管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

備用金是資產類科目，借方登記增加數，貸方登記減少數，余額表示庫存的備用金數額，并按照領用單位或個人設明細分類賬戶核算。企業撥付的備用金,根據管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應收款——備用金”明細賬戶中進行核算。

備用金的借支

1.企業各部門填制“備用金借款單”，一方面財務部門核定其零星開支便于管理,另一方面，憑此單據支給現金;

2.各部門零星備用金，一般不得超過規定數額，若遇特殊需要應由企業部門經理核準;

3.各部門零星備用金借支應將取得的正式發票定期送到財務部門備用金管理人員(出納員)手中，沖轉借支款或補充備用金。

備用金的保管

1.備用金收支應設置“備用金”賬戶，并編制“收、支日報表”送經理;

2.備用金定期根據取得的發票編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況;

3.備用金賬戶應做到逐月結清;

4.出納人員應妥善保管各種與備用金相關的各種票據。

備用金的管理不論采用何種辦法，都應嚴格備用金的預借、使用和報銷的手續制度。

備用金報銷制度

備用金報銷的處理依企業備用金管理制度的不同而有所區別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。

1.所謂定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，并保證其經常保持核定的數額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現金，用后憑發票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經常保持核定的現金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部交回備用金。

實行定額備用金制度的單位，備用金領用部門支用備用金后，應根據各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。對于預支的備用金，撥付時可記入“備用金”(或“其他應收款”)科目的借方;報銷和收回余款時記入該科目的貸方。除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補足定額時，都無須通過該科目而將支用數直接記入有關成本類科目、費用類科目。

2.非定額備用金是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業務所需備用金的數額填制借款憑證，向出納員預借現金，使用后憑發票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續。報銷時財務部門編制轉賬憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目則為“其他應收款”科目。對于實際支出額小于預借金額的應編制現金收款憑證，收回多借的現金;對于實際支出大于預借金額的，編制現金付款憑證，補給經辦人員墊付的款項。

企業備用金的適用范圍

企業備用金主要用于小額的零星費用支出，例如現金工資等國家規定對個人的支出;出差的業務人員身上必備的差旅費;經會計核算后，確實需要現金支出的各項費用等。

正常來講，企業備用金都是由出納人員負責管理，但必須按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。企業備用金一旦用于規定項目以外的開支，很可能視同坐支、挪用公款進行處理，后果非常嚴重。所以任何人員向企業借用備用金，必須寫明申請方可。

備用金的支出方式

想要進行備用金支出，通常需要提前申請或者事后報銷。報銷時，需要將發票送到出納的手中，出納再統一整理進行沖賬抵消。要是想提前支出備用金，需要填制“備用金借款單”，經過審批后可支取備用金。當然事后仍需要取回發票交給出納人員。

需要注意的是，正常企業的備用金有支出限額，也就是支出備用金申請一旦超出了規定金額，出納是有權拒絕的。當然了，如果遇到特殊情形，申請者可以讓企業部門領導核準再進行支出。

備用金的管理方法

可以說出納人員的主要工作就是進行現金收支，所以對備用金的管理需要格外上心。因為備用金的使用者在處理完業務之后會取得發票交給出納，所以出納需要根據發票上所顯示的業務信息進行匯總。這樣可以清晰的顯示出備用金的支出情況，以防止支出混亂。

更多注冊會計師精彩內容，請關注東奧注冊會計師頻道。

免費試聽全部>>