金融資產和金融負債如何初始計量

來源：東奧會計在線責編：東奧注冊會計師 2019-10-15 11:07:27

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2025-04-16 05:56:53

金融資產和金融負債如何初始計量

企業初始確認金融資產或金融負債時，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額，構成實際利息組成部分。

金融工具初始確認時的公允價值通常指交易價格(即所收到或支付對價的公允價值)，但是，如果收到或支付的對價的一部分并非針對該金融工具，該金融工具的公允價值應根據估值技術進行估計。例如，一項不帶息的長期貸款或應收款項公允價值的估計數是以信用等級相當的類似金融工具(標價的幣種、條款、利率類型和其他因素相類似)的當前市場利率，對所有未來現金收款額折現所得出的現值。任何額外借出的的金額應作為一項費用或收益的抵減項處理，除非其符合確認為其他某類型資產的條件。此外，還應注意，如果企業按低于市場利率發放了一項貸款(例如，類似貸款市場利率為8%時，該貸款的利率為5%)，并且直接收到一項費用作為補償，該企業應以公允價值確認這項貸款，即應減去企業收到的費用。之后，企業應采用實際利率法將相關折價計入損益。

交易費用，是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，包括支付給代理機構咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

企業取得金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利，應當單獨確認為應收項目進行處理。

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