2019年CPA會計每日攻克一大題：10月12日
3科
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【例題】
甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2×18年3月31日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業實質。相關資料如下：
（1）甲公司換出產品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。
（2）乙公司換出設備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元；乙公司換出商標權的原價為280萬元，已攤銷80萬元，未計提減值準備，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付21萬元。
（3）甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。
要求：
（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。
（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。
（1）正確答案：
甲公司的賬務處理為：
借：固定資產 500
無形資產 300
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 83
銀行存款 21
貸：主營業務收入 800
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 104
借：主營業務成本 680
貸：庫存商品 680
（2）正確答案：
乙公司的賬務處理為：
借：固定資產清理 300
累計折舊 700
貸：固定資產 1000
借：庫存商品 800
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 104
累計攤銷 80
貸：固定資產清理 300
無形資產 280
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 83
資產處置損益 300
銀行存款 21
注：以上注會會計例題摘自張志鳳《輕松過關一》
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