2018注會《會計》預習考點：其他負債（2）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-01-15 14:43:48

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師的教材很厚，很多人看到教材就對考試望而卻步了。其實將教材知識點壓縮一下，提取重要的考點，提煉成框架，會發現其實沒有想象的那么難。

　　【內容導航】

　　其他負債

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《會計》科目第十章負債和所有者權益

　　【知識點】其他負債

　　其他負債

　　(一)應交稅費

　　1.增值稅

　　②小規模納稅企業發生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅

　　在購買商品時，其支付的增值稅稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入相關成本費用。銷售商品時按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

　　③視同銷售的賬務處理

　　企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理，并按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。

　　④進行稅額不予抵扣的情況及抵扣情況發生變化的會計處理

　　按照增值稅有關規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算。

　　因發生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，計入“待處理財產損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。一般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或攤銷。

　　⑤差額征稅的會計處理

　　一般納稅企業提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目，同理，小規模納稅企業應借記“應交稅費——應交增值稅”科目;在收入采用凈額法確認的情況下，按照增值稅有關規定確定的銷售額計算增值稅銷項稅額并計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

　　⑥轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

　　⑦交納增值稅的會計處理

　　企業當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目;當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業預繳增值稅，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

　　注會會計知識點中的會計分錄比較復雜，學習的時候要認真，不要寫錯哦。

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