2015《會計》答疑精選：長期股權投資的賬面價值和計稅基礎

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2015注會考試《會計》科目第三章存貨的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　【例題】甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2×14年4月1日，甲公司出資銀行存款10 000萬元，取得了乙公司80%的股權，當日乙公司在其最終控制方合并財務報表中的的凈資產賬面價值為15 000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方期初余額為1 500萬元。

　　正確答案：

　　借：長期股權投資　　　　　　　　12 000(15 000×80%)

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　　　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　 2 000

　　若甲公司支付銀行存款13 000萬元取得了乙公司80%的控股權，則有關會計處理如下：

　　借：長期股權投資　　　　　　　　12 000(15 000×80%)

　　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，在本例中長期股權投資的賬面價值是12000，而計稅基礎是付出的對價10000，兩者之間的差異，即資產的賬面價值大于其計稅基礎，是否形成應納稅暫時性差異，從而確認遞延所得稅負債?謝謝。

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　長期股權投資是不確認遞延所得稅的影響的，因為長期股權投資為長期持有的，所以，暫時性差異的轉回遙遙無期，所以不予以確認。

　　祝您學習愉快!

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