2015《會(huì)計(jì)》答疑精選：債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來(lái)新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第二章金融資產(chǎn)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　2013年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券150萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款16000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，則甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.無(wú)法確定

　　B.900

　　C.0

　　D.790

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析：甲公司是溢價(jià)購(gòu)買(mǎi)乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=應(yīng)收利息之和-利息調(diào)整之和=100×150×6%×2-(16000+10-15000)=790(萬(wàn)元)選項(xiàng)D正確。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，投資收益應(yīng)該按照期初攤余成本乘以實(shí)際利率啊，這題實(shí)際利率不確定，為什么不選A？

　　【東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　老師這里給您分析一下這類(lèi)題目的解題思路：

　　從題目的資料我們可以看出屬于溢價(jià)發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行初始的分錄中產(chǎn)生的利息攤銷(xiāo)明細(xì)科目的金額是在借方，那么溢價(jià)發(fā)行以后的會(huì)計(jì)期間每期利息調(diào)整的攤銷(xiāo)應(yīng)該是逐漸調(diào)減的，

　　初始取得的分錄是：

　　借：持有至到期投資—成本15000

　　　　　　　　　　　—利息調(diào)整1010

　　　　貸：銀行存款16010

　　以后每期計(jì)提利息和確認(rèn)當(dāng)期投資收益的基本分錄是：

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整

　　從這個(gè)分錄中我們可以看到，這個(gè)投資收益的金額就是應(yīng)收利息和持有至到期投資—利息調(diào)整這2個(gè)金額的差額，累計(jì)持有期間利息調(diào)整1010是需要攤銷(xiāo)完畢的，也就是持有期間累計(jì)的利息調(diào)整的金額是1010，而累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)收利息就是=100×150×6%×2=1800，所以累計(jì)的投資收益就是這2者的差額=1800-1010=790

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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