2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　2013年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行100億元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率8%，每張面值為100元，到期一次性還本付息。所募集資金主要用于公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用 1 000萬元。2013年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息);2014年3月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張105元(不含利息);2014年6月30日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張103元(不含利息);2014年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。

　　要求：編制甲公司從發(fā)行債券至短期融資券到期的會(huì)計(jì)分錄。

　　正確答案：

　　(1)2013年10月1日，發(fā)行短期融資券

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 999 000

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：交易性金融負(fù)債——成本　　　　　　　　 1 000 000

　　(2)2013年12月31日，年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和利息費(fèi)用

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　80 000

　　　　貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　80 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　(3)2014年3月31日，季末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和利息費(fèi)用

　　借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　30 000

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　30 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　(4)2014年6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和利息費(fèi)用

　　借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　20 000

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　20 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　(5)2014年9月30日，短期融資券到期

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　借：交易性金融負(fù)債——成本　　　　　　　　 1 000 000

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　30 000

　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 080 000

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　30 000

　　知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　增值稅一般納稅人因管理不善導(dǎo)致庫存原材料被盜，該原材料實(shí)際成本20000，收回殘料價(jià)值800，保險(xiǎn)公司賠償21600.購入材料增值稅17%，該批毀損材料造成的非正常損失凈額為多少?答案是20000*(1+17%)-800-21600，這里為什么要計(jì)算增值稅?存貨的增值稅不計(jì)入成本，那么毀損時(shí)候也不應(yīng)該計(jì)算增值稅啊？

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　因?yàn)檫@里是管理不善引起的毀損，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000*1.17

　　　　貸：原材料 20000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20000*17%

　　借：銀行存款 800

　　　　其他應(yīng)收款 21600

　　　　管理費(fèi)用 倒擠

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000*1.17

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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