2014《會計》答疑精選：委托加工受托方會計處理

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第九章負債的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　A企業委托B企業加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為1 000萬元，支付的加工費為800萬元(不含增值稅額)，消費稅稅率為10%，材料加工完成驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。A企業按實際成本對原材料進行日常核算，有關會計處理如下：

　　正確答案：

　　(1)發出委托加工材料

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　(2)支付加工費用

　　消費稅組成計稅價格=(1 000+800)÷(1-10%)=2 000(萬元)

　　消費稅組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅

　　(受托方)代收代繳的消費稅=2 000×10%=200(萬元)

　　應交增值稅稅額=800×17%=136(萬元)

　　①A企業收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品時：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 136

　　　　　　　　——應交消費稅　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 136

　　②A企業收回加工后的材料直接用于銷售時：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 136

　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 136

　　(3)加工完成收回委托加工材料

　　①A企業回收加工后的材料用于連續生產應稅消費品時

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　②A企業收回加工后的材料直接用于銷售時

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　知識點：應交稅費

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師你好，這題只介紹了委托方的處理，那受托方怎么進行會計處理呢?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　1、收到受托加工的材料時，不做帳務處理，只在備查簿中登記，借記“受托加工物資――某公司”(注明物資數量)，領用時作相應的附注說明。

　　2、對于加工過程中發生的生產成本：

　　借：生產成本

　　　　貸：原材料――輔助材料

　　　　　　應付工資

　　　　　　應付福利費

　　　　　　制造費用

　　3、加工完成按合同規定發給委托方時：

　　(1)確認銷售收入

　　借：應收賬款(銀行存款)1136

　　　　貸：主營業務收入(加工費收入) 800

　　　　　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 136

　　　　　　應交稅金――應交消費稅 200

　　(2)同時結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：生產成本

　　(3)在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某公司”(注明物資數量)。

　　祝您學習愉快!

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