注會考點(diǎn)解讀：稅務(wù)行政處罰

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-04-26 14:39:35

　　一、本考點(diǎn)近5年考情分析

　　稅務(wù)行政處罰在注冊會計(jì)師稅法考試大綱中的要求為了解層次，較為簡單。因此，在近5年的考題中，完全以單選題與多選題形式進(jìn)行命題，分值一般為1-2分，具體考點(diǎn)分布見下表。需要廣大考生注意的是，雖然本考點(diǎn)分值不高，但考核試題難度很低，熟記相關(guān)內(nèi)容即可得分，且考頻很高，考生切不能選擇完全放棄的戰(zhàn)略。否則，可能會影響最終通過稅法科目的考試。

注冊會計(jì)師

　　表1:近5年稅務(wù)行政處罰考點(diǎn)分布

年份	題型	分值	具體知識點(diǎn)
2017	多項(xiàng)選擇題	1.5	稅務(wù)行政處罰的種類
2016	單項(xiàng)選擇題	1	稅務(wù)行政處罰的設(shè)定
2015	未考查	0	未考查
2014	單項(xiàng)選擇題，多項(xiàng)選擇題	2.5	稅務(wù)所的處罰權(quán)限；稅務(wù)行政處罰的種類
2013	未考查	0	未考查

　　二、近5年考點(diǎn)講解

　　1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

　　總原則：稅收立法權(quán)集中在中央，越往上設(shè)定處罰的權(quán)限越大，越往下設(shè)定處罰的權(quán)限越小。

　　具體分析：由于全國人民代表會及其常委會﹥國務(wù)院﹥國家稅務(wù)總局，三者的行政處罰設(shè)定權(quán)限也逐步變小。全國人大及其常委會可以設(shè)定所有形式的行政處罰，國務(wù)院不能設(shè)定限制人身自由的行政處罰，國家稅務(wù)總局只能設(shè)定警告和罰款。當(dāng)然，該內(nèi)容也可以結(jié)合本書第一章稅法適用原則中“法律優(yōu)位原則”進(jìn)行理解。“法律優(yōu)位原則”體現(xiàn)出上位法的效力高于下位法，稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力。全國人大及其常委會能夠制定法律，國務(wù)院可以制定行政法規(guī)，國家稅務(wù)總局有權(quán)制定部門規(guī)章。而法律可以設(shè)定所有形式的行政處罰，行政法規(guī)不能設(shè)定限制人身自由的行政處罰，部門規(guī)章只能設(shè)定警告與罰款。

　　其他事項(xiàng)說明：限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定，因此國務(wù)院無權(quán)設(shè)定限制人身自由的行政處罰。

　　學(xué)習(xí)建議：考生要能區(qū)分出不同主體設(shè)定稅務(wù)行政處罰的權(quán)限。

　　2.稅務(wù)行政處罰的種類

　　具體類型：罰款，沒收財(cái)物違法所得，停止出口退稅權(quán)。

　　記憶口訣：“罰沒停，要記清。”

　　學(xué)習(xí)建議：稅務(wù)行政處罰的種類是稅務(wù)行政處罰所有內(nèi)容中考頻最高的考點(diǎn)，由于只有三種稅務(wù)行政處罰，考題通常青睞于多項(xiàng)選擇題，且容易結(jié)合一般性行政處罰種類設(shè)置干擾項(xiàng)，雖然內(nèi)容簡單，但容易失分。因此，考生在學(xué)習(xí)時(shí)，一定要結(jié)合記憶口訣，準(zhǔn)確記憶三種稅務(wù)行政處罰類型的名稱，在選擇時(shí)，務(wù)必要仔細(xì)看選項(xiàng)的每一個(gè)字，確保該考點(diǎn)的分值順利進(jìn)賬。

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