票據法律制度（5）-2020年CPA經濟法每日一大題
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甲公司欠付乙公司100萬元的到期貨款，乙公司欠付丙公司100萬元的到期租金，乙公司遂要求甲公司直接向丙公司簽發一張100萬元的銀行承兌匯票。2020年4月1日，甲公司簽發一張以丙公司為收款人、金額為100萬元的銀行承兌匯票，付款日期為2020年7月1日。A銀行已經承兌并在票據上簽章。
4月5日，為向丁公司支付原材料采購價款，丙公司在匯票的背面記載“不得轉讓”字樣后，將該匯票背書轉讓給丁公司。
4月10日，丁公司將該匯票背書轉讓給戊公司，但丁公司在匯票粘單上記載“只有戊公司交貨后，該匯票才發生背書轉讓的效力”。但戊公司一直未向丁公司交貨。
4月20日，戊公司因急需現金，將該匯票背書轉讓給庚公司，庚公司向戊公司支付現金95萬元。
4月25日，庚公司將該匯票背書轉讓給辛公司，以支付工程款。辛公司對戊公司與庚公司之間票據轉讓的具體情況并不知情，對丁公司與戊公司之間的合同糾紛也不知情。
7月5日，辛公司向A銀行請求付款，A銀行以出票人甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款，并于當日出具了退票理由書。
7月6日，辛公司向甲公司、乙公司、丙公司和丁公司同時發出追索通知。其中，丙公司以自己在背書時曾記載“不得轉讓”字樣為由拒絕承擔票據責任，丁公司以戊公司未向其交貨為由拒絕承擔票據責任。
要求：
根據上述內容，分別回答下列問題：
(1)丁公司對戊公司的背書轉讓行為是否有效?并說明理由。
(2)庚公司是否取得了票據權利?并說明理由。
(3)辛公司是否取得了票據權利?并說明理由。
(4)A銀行拒絕付款的理由是否成立?并說明理由。
(5)辛公司能否向乙公司行使追索權?并說明理由。
(6)丙公司對辛公司拒絕承擔票據責任的理由是否成立?并說明理由。
(7)丁公司以戊公司未向其交貨為由拒絕承擔票據責任的理由是否成立?并說明理由。
【案例5答案】
(1)背書轉讓行為有效。根據規定，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效。
(2)庚公司不能取得票據權利。根據規定，其他組織與個人從事票據貼現業務的，票據貼現行為無效。在本題中，由于庚公司并非有資格從事票據貼現業務的金融機構，戊公司對庚公司的背書轉讓行為無效，庚公司不能取得票據權利。
(3)辛公司取得了票據權利。根據規定，盡管庚公司未取得票據權利，但是由于其形式上是票據權利人，在其向辛公司背書轉讓時，辛公司符合票據權利善意取得的構成要件，辛公司善意取得票據權利。
(4)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據規定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。
(5)辛公司不能向乙公司行使追索權。根據規定，由于乙公司未在該匯票上簽章，并非票據債務人，辛公司不能向乙公司行使追索權。
(6)丙公司對辛公司拒絕承擔票據責任的理由成立。根據規定，背書人(丙公司)在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。
(7)丁公司的理由不成立。根據規定，票據債務人(丁公司)不得以自己與持票人的前手(戊公司)之間的抗辯事由對抗持票人(辛公司)，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據的除外。
選自郭守杰老師的《習題強化班》
——以上注冊會計考試相關考點內容選自張志鳳老師授課講義
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