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風險管理的組織職能體系

企業風險管理組織職能體系主要包括規范的公司法人治理結構、風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責。

具備條件的企業可建立風險管理三道防線，即：

（1）各有關職能部門和業務單位為第一道防線；

（2）風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；

（3）內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。

一、規范的公司法人治理結構

（一）企業應建立健全規范的公司法人治理結構，股東（大）會、董事會、監事會、經理層依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督約束機制。

（二）應建立外部董事、獨立董事制度；外部董事、獨立董事人數應超過董事會全部成員的半數，以保證董事會能夠在重大決策、重大風險管理等方面做出獨立于經理層的判斷和選擇。

二、董事會

董事會就全面風險管理工作的有效性對股東（大）會負責。董事會在全面風險管理方面主要履行以下職責：

（一）審議并向股東（大）會提交企業全面風險管理年度工作報告。

（二）確定企業風險管理總體目標、風險偏好、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案。

（三）了解和掌握企業面臨的各項重大風險及其風險管理現狀，做出有效控制風險的決策。

（四）批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制。

（五）批準重大決策的風險評估報告。

（六）批準內部審計部門提交的風險管理監督評價審計報告。

（七）批準風險管理組織機構設置及其職責方案。

（八）批準風險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風險管理制度做出的風險性決定的行為。

（九）督導企業風險管理文化的培育。

（十）全面風險管理的其他重大事項。

三、風險管理委員會

（一）具備條件的企業，董事會可下設風險管理委員會。

（二）該委員會的召集人應由不兼任總經理的董事長擔任；董事長兼任總經理的，召集人應由外部董事或獨立董事擔任。

（三）風險管理委員會成員中需有熟悉企業重要管理及業務流程的董事，以及具備風險管理監管知識或經驗、具有一定法律知識的董事。

（四）風險管理委員會對董事會負責，主要履行以下職責：

1.提交全面風險管理年度報告。

2.審議風險管理策略和重大風險管理解決方案。

3.審議重大策略、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告。

4.審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告。

5.審議風險管理組織機構設置及其職責方案。

6.辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。

四、總經理（代表經營管理層）

企業總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經理或總經理委托的高級管理人員（如：CRO），負責主持全面風險管理的日常工作，負責組織擬訂企業風險管理組織機構設置及其職責方案。

五、風險管理職能部門

（一）企業應設立專職部門或確定相關職能部門履行全面風險管理的職責。

（二）該部門對總經理或其委托的高級管理人員負責，主要履行以下職責：

1.研究提出全面風險管理工作報告。

2.研究提出跨職能部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制。

3.研究提出跨職能部門的重大決策風險評估報告。

4.研究提出風險管理策略和跨職能部門的重大風險管理解決方案，并負責該方案的組織實施和對該風險的日常監控。

5.負責對全面風險管理有效性的評估，研究提出全面風險管理的改進方案。

6.負責組織建立風險管理信息系統。

7.負責組織協調全面風險管理日常工作。

8.負責指導、監督有關職能部門、各業務單位以及全資、控股子公司開展全面風險管理工作。

9.辦理風險管理的其他有關工作。

六、審計委員會

（一）企業應在董事會下設立審計委員會，企業內部審計部門對審計委員會負責。

（二）內部審計部門在風險管理方面，主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。

（三）審計委員會履行職責的方式

1.審計委員會的任務會因企業的規模、復雜性及風險狀況而有所不同。

2.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

3.審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席。

4.審計委員會主席可與其他關鍵人員（比如董事會主席、首席執行官、財務總監、高級審計合伙人和內部審計主管）進行私下會面。

5.審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決。

6.審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。

7.管理層對審計委員會有告知義務，并應主動提供信息。

（四）審計委員會與合規

1.審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保企業履行對外報告的義務。

2.審計委員會應對重大的財務報告事項和判斷進行復核。審計委員會還應對財務報表后所附的與財務有關的信息（例如：運營和財務復核信息及公司治理部分關于審計和風險管理的陳述）進行復核。

管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執行審計。

3.審計委員會如果對擬采用的財務報告的任何方面不滿意，則應告知董事會。

（五）審計委員會與內部審計

1.確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。

2.審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性。

3.審計委員會應該核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘，還應確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任。

4.審計委員會復核及評估年度內部審計工作計劃。

5.審計委員會收到關于內部審計部門工作的定期報告，復核和監察管理層對內部審計調查結果的反應，審計委員會應確保內部審計部門提出的建議已執行。

6.審計委員會有助于保持內部審計部門的獨立性。

7.審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作。

8.審計委員會將從組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務方面對內部審計進行復核。

■ 所屬章節：風險與風險管理

■ 內容來源：選自呂鵬老師2022年注會戰略授課講義

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（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）