2015《公司戰略》基礎考點：監控

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《公司戰略》基礎考點：監控。

　　【內容導航】：

　　(一)COSO《內部控制框架》關于監控要素的要求與原則

　　(二)我國《企業內部控制基本規范》關于內部監督要素的要求

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第二節內部控制的要素的內容。

　　【知識點】：監控

　　(一)COSO《內部控制框架》關于監控要素的要求與原則

　　COSO《內部控制框架》關于監控要素的要求為：內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。可以通過持續性的監控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監控。持續性的監控行為發生在企業的日常經營過程中，包括企業的日常管理和監督行為、員工履行各自職責的行為。

　　獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監控程序的有效性。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會。

　　根據2013年修訂發布的COSO內部控制框架，監控要素應當堅持以下原則：

　　1.企業選擇、制定并實行持續或 單獨的評估，以判定內部控制各要素是否存在且發揮效用。

　　2.企業及時評估內部控制缺陷，并將有關缺陷及時通報給負責整改措施的相關方，包括高級管理層和董事會(如適當)。

　　(二)我國《企業內部控制基本規范》關于內部監督要素的要求

　　1.企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構(或經授權的其他監督機構)和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

　　內部監督分為日常監督和專項監督。

　　日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢査;

　　專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

　　2.企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

　　內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

　　3.企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關法律法規另有規定的，從其規定。

　　4.企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。