2015《公司戰略》基礎考點：我國內部控制規范體系

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《公司戰略》基礎考點：我國內部控制規范體系。

　　【內容導航】：

　　(―)《企業內部控制基本規范》

　　(二)《企業內部控制應用指引》

　　(三)《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第一節內部控制概述的內容。

　　【知識點】：我國內部控制規范體系

　　2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》)。財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會于2010年4月26日聯合發布了《企業內部控制配套指引》(以下簡稱《配套指引》)，其中包括18項《企業內部控制應用指引》(以下簡稱《應用指引》)、《企業內部控制評價指引》(以下簡稱《評價指引》)和《企業內部控制審計指引》(以下簡稱《審計指引》)。

　　基本規范、應用指引、評價和審計指引三個類別構成一個相輔相成的整體，標志著適應我國企業實際情況，融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成

　　(―)《企業內部控制基本規范》

　　《企業內部控制基本規范》規定內部控制的目標、要素、原則、和總體要求，是內部控制的總體框架，在內部控制標準體系中起統領作用。

　　《基本規范》要求企業建立內部控制體系時應符合以下目標：

　　合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;

　　提高經營效率和效果;

　　促進企業實現發展戰略。

　　《基本規范》借鑒了以美國COSO委員會內部控制整合報告為代表的國際內部控制框架，并結合中國國情，要求企業所建立與實施的內部控制，應當包括下列五個要素：

　　(1)內部環境;

　　(2)風險評估;

　　(3)控制活動;

　　(4)信息與溝通;

　　(5)內部監督。

　　(二)《企業內部控制應用指引》

　　《企業內部控制應用指引》是對企業按照內部控制原則和內部控制“五要素”建立健全本企業內部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內部控制規范體系中占主體地位。

　　《應用指引》針對組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統共18項企業主要業務的內控領域或內控手段，提出了建議性的應用指引，為企業以及外部審核人，建立與評價內控體系提供了參照性標準。《應用指引》的18項指引，可以劃分為三類，即內部環境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業資金流、實物流、人力流和信息流等各項業務和事項。

　　(三)《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》

　　《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》是對企業按照內部控制原則和內部控制“五要素”建立健全本企業“事后控制”的指引，是對企業貫徹《基本規范》和《應用指引》效果的評價與檢驗。

　　《評價指引》為企業對內部控制的有效性進行全面評價，形成評價結論、出具評價報告提供指引。該評價指引明確內部控制評價應圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，企業應當確定評價的具體內容及對內部控制設計與運行情況進行全面評價。同時，指引中對內部控制評價的內容、程序、缺陷的認定、評價報告、工作底稿要求、評估基準日等方面做出了規定。

　　《審計指引》為會計師事務所對特定基準日與財務報告相關內部控制設計與執行有效性進行審計提供指引。它明確注冊會計師應對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷予以披露。同時，就審計計劃工作、審計實施、如何評價控制缺陷、審計期后事項、審計報告內容和方法以及審計工作底稿做出了規定。