2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：信息與溝通

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：信息與溝通。

　　【內容導航】：

　　(一)COSO《內部控制框架》關于信息與溝通要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第二節(jié)內部控制的要素的內容。

　　【知識點】：信息與溝通

　　(一)COSO《內部控制框架》關于信息與溝通要素的要求與原則

　　COSO《內部控制框架》關于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息系統(tǒng)產出涵蓋經營、財務和遵循性信息的報告，以助于經營和控制企業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內部產生的信息，還包括與企業(yè)經營決策和對外報告相關的外部事件、行為和條件等。

　　有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認真履行控制職責。員工必須理解自身在整個內控系統(tǒng)中的位置，理解個人行為與其他員工工作的相關性。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。同時，與外部諸如客戶、供應商、管理當局和股東之間也需要有效的溝通。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內部控制框架，信息與溝通要素應當堅持以下原則：

　　1.企業(yè)獲取或生成和使用相關的高質量信息，以支持內部控制其他要素發(fā)揮效用。

　　2.企業(yè)用于內部溝通的內部控制信息，包括內部控制目標和職責范圍，必須能夠支持內部控制的其他要素發(fā)揮效用。

　　3.企業(yè)就影響內部控制其他要素發(fā)揮效用的事項與外部相關方進行溝通。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求

　　1.企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

　　2.企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調査、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

　　3.企業(yè)應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層。

　　4.企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

　　5.企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調査、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：(1)未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益;(2)在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等;(3)董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權;(4)相關機構或人員串通舞弊。

　　6.企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。