進項稅額轉出是指企業(yè)購進的貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應將相應的進項稅額予以轉出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不可以。

出租車發(fā)票不能抵扣進項稅。根據(jù)相關規(guī)定，目前允許抵扣進項稅額的國內旅客運輸服務憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票，且沒有注明旅客身份信息，因此不能抵扣進項稅。

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產，支付或者負擔的增值稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

進項轉出賬務處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物、勞務、服務等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉出的情形。

1. 貨物用于集體福利和個人消費

企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉出。

會計分錄：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料/庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

可以抵扣進項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應納稅額。

準予抵扣的進項稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農產品所支付給農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

待認證進項稅額主要在以下情況下使用：

1.當企業(yè)取得進項稅扣稅憑證后，但在當月并未進行認證，而是計劃在以后的某個時間點進行抵扣稅額時再認證抵扣。這種情況下，該稅額會被記錄為待認證進項稅額。

2.對于一般納稅人，如果其已經取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，該稅額是準予從銷項稅額中抵扣的，但由于尚未經過稅務機關的認證，因此這部分進項稅額會被暫時記錄為待認證進項稅額。

3.對于已經申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，同樣會被記錄為待認證進項稅額。

待認證進項稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前，已經取得但未進行認證抵扣的進項稅額。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務等過程中，由于某種原因(如質檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票，從而未能及時發(fā)生稅款支付。

待抵扣進項稅額，是一個會計科目，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。這主要涉及到輔導期一般納稅人。

在輔導期內，企業(yè)取得的進項稅額，在尚未收到稅務機關稽核比對結果之前，應先在“應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額)”明細科目中核算。待收到稅務機關稽核比對結果后，再按照稽核比對結果進行相應的會計處理。

留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。所謂的留抵稅額，簡單可理解為當進項稅額大于銷項稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額。

進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產或者不動產等時候支付的增值稅額。而銷項稅，則指銷售時收取的增值稅額。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產周期較長等。

留抵退稅的計算公式

當期留抵稅額=當期進項稅額-當期銷項稅額。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當期進項稅額大于當期銷項稅額的情況，若當期銷項稅額大于當期進項稅額，則說明企業(yè)應當申報和繳納當期的增值稅稅費。

留抵退稅的法律依據(jù)

對于留抵退稅，我國近年通過下發(fā)《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》并明確了存量留抵退稅和增量留抵退稅的方法。存量留抵退稅通過將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，對孰低者的部分實施留抵退稅；而增量留抵退稅通過將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，根據(jù)實際情況對增量的部分或當期期末的留抵稅額實施留抵退稅。

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進項稅和銷項稅抵扣分錄：

發(fā)生進項稅額：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項稅額：

借：應收賬款

進項稅轉出主要包括的內容：當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費產生的進項稅額不可以抵扣。已經抵扣的，需要進行進項稅額轉出。

進項稅額轉出的申報方法：

在增值稅申報表附表二“進項稅額轉出”填報的是本期(即當月所認證)進項稅額中需要轉出的部分即可。進項稅額轉出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進項稅額轉出第20欄，紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。

進項稅額轉出填寫電子申報表方法如下：

1、在進項稅額轉出“增值稅納稅申報表附列資料”里填寫進項稅額轉出，然后在“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”里填制；

2、納稅申報時,“在增值稅納稅申報表附列資料”里非應稅項目欄，填寫轉出額；

3、然后增值稅申報正表，根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報增值稅；