【問題】小規模納稅人開專票免稅嗎？

不免稅。小規模納稅人開的增值稅專用發票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發票注明的稅額抵扣。所以小規模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，應如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地B市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅；在建筑服務預繳地C市實現的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

企業可以根據實際經營需要，就部分業務放棄享受減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發票。

【政策依據】《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票；小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

（一）小規模納稅人適用5%征收率的情況

1.小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2.小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

4.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

為了緩解資金緊張的問題，部分小規模納稅人在可流動的資金不足時，會銷售自己使用過的固定資產來獲取現金。在會計實操中，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，如何計算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務機關申請代開增值稅專用發票？

根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號的規定，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產時，減按2%征收率征收增值稅，計算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應納稅額=銷售額×2%，依照此方法計算，可以開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

此外，根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）的規定：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

甲公司是一家從事豆制品生產的小規模納稅人，于2020年12月以8 000的價格賣給乙公司一臺制作豆漿的機器，如何計算甲公司的應納增值稅額？

根據有關規定，甲公司可采用兩種不同方式計算自己的應納稅額：

① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。因為小規模納稅人在擴大就業、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經成為了國民經濟和社會發展的重要基礎。那么在會計實務中， 小規模納稅人享受小微企業的增值稅優惠的條件是什么呢？

問： 小規模納稅人怎么享受小微企業的增值稅優惠？

： 根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定：

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

小規模納稅人與一般納稅人不同，大多數小規模納稅人企業是不能自行開具增值稅專用發票的，他們需要到稅務局或國家規定的合法機構進行代開增值稅專用發票。那么，在會計實務中，到底有哪些情況下，小規模納稅人企業是可以自行開具增值稅專用發票的呢？

問：提供科研開發服務的小規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發票？

：為了進一步激發市場主體創業創新活力，促進民營經濟和小微企業發展，稅務總局持續擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。

目前已經將住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業范圍。

試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

提供科技研發服務的小規模納稅人屬于科學研究和技術服務業，符合自行開具增值稅專用發票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發票。

以上是小編為大家帶來的小規模納稅人企業自開發票的相關內容，希望對大家有所幫助！

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。因為小規模納稅人在擴大就業、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經成為了國民經濟和社會發展的重要基礎。那么會計實務工作中，小規模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

問：小規模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

：還需要繳納城建稅及教育費附加。教育費附加3％，城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例稅率，即：

1．納稅人所在地為市區的，稅率為7％；

2．納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5％；

3．納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1％。