按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

1.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)

審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否真實(shí)、合理、合法，有無將請(qǐng)客送禮違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2.當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入

銷售(營(yíng)業(yè))收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

一般納稅人企業(yè)所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種方式。

查賬征收：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

核定征收：

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，為了解決會(huì)計(jì)工作上賬面收入、成本、費(fèi)用與稅法規(guī)定存在差異的情況，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)增和調(diào)減，以正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請(qǐng)嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。在實(shí)際工作中，需要根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用。具體分錄如下：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

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報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

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管理費(fèi)用包括哪些

會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。在實(shí)際工作中，需要根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用。具體分錄如下：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用；

銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；

制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅銷售收入確認(rèn)：

銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。