招待費用計入什么科目
精選回答
會計制度對業(yè)務招待費的會計處理應當計入管理費用。在實際工作中，需要根據(jù)實際情況記入相應的科目。如管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務招待費計入銷售費用，車間發(fā)生的業(yè)務招待費計入制造費用。具體分錄如下：
借：管理費用/制造費用/銷售費用—業(yè)務招待費
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用；
銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用；
制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。
業(yè)務招待費稅前扣除的標準
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
【案例1】
A公司當年銷售收入為3 000萬元，當年企業(yè)招待費為28萬元，其中贊助合作單位8萬元，計算方法如下：
首先，要注意的是對合作單位的贊助不屬于業(yè)務招待費!對合作單位的贊助應記入營業(yè)外支出科目，所以真正可以進行稅前扣除的部分應該是28-8=20(萬元)，具體稅前扣除的計算方式如下：
3 000(萬元)×5‰=15(萬元)
20(萬元)×60%=12(萬元)
12(萬元)<15(萬元)
則可在稅前扣除12萬元。
注意：如果業(yè)務招待費的60%大于當年銷售收入的5‰，那么應按當年銷售收入的5‰扣除，依舊拿A公司給大家舉個例子。
【案例2】
假設(shè)A公司當年收入是3 000萬元，而當年的業(yè)務招待費是25萬元，那么計算方法如下：
3 000(萬元)×5‰=15(萬元)
30(萬元)×60%=18(萬元)
15(萬元)<18(萬元)
則只可在稅前扣除15萬元。
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