企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項目什么意思
精選回答
企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，為了解決會計工作上賬面收入、成本、費用與稅法規(guī)定存在差異的情況，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)增和調(diào)減，以正確計算應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。
【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。
【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
(二)應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路)
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
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