什么是進項稅和銷項稅簡單計算
精選回答
進項稅額與銷項稅額的基本概念及計算公式
1.銷項稅額
概念：銷項稅額是納稅人發生應稅交易時，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
計算公式：
銷項稅額=銷售額×適用稅率
其中，銷售額為納稅人取得的與應稅交易相關的全部價款(不含增值稅)，若為含稅價款需先進行價稅分離(即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率))。
2.進項稅額
概念：進項稅額是納稅人購進貨物、服務、無形資產、不動產時支付或負擔的增值稅稅額，可作為抵扣項減少應納稅額。
計算依據：
進項稅額以合法扣稅憑證(如增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等)上注明的稅額為準。
抵扣規則：
一般計稅方法下，當期進項稅額可抵扣當期銷項稅額；若進項稅額超過銷項稅額，超出部分可結轉下期繼續抵扣或申請退還。
簡易計稅方法下，進項稅額不得抵扣。
注：增值稅為價外稅，銷售額不包含增值稅稅額；銷項稅與進項稅的適用稅率需根據具體交易性質(如貨物、服務、不動產等)及政策規定確定。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額需滿足：
一.準予抵扣的進項稅額范圍
1.憑合法扣稅憑證抵扣
納稅人需取得以下法定憑證，并按憑證注明或計算的稅額抵扣：
增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或銷售發票、代扣代繳稅款的完稅憑證、符合條件的國內旅客運輸發票(含注明旅客身份信息的電子普通發票、航空/鐵路/公路/水路客票)。
2.具體適用情形
購進貨物、服務、無形資產或不動產用于可抵扣項目：進項稅額可全額抵扣(如用于生產經營、一般計稅項目等)。
固定資產、無形資產或不動產混合用途：若既用于可抵扣項目，又用于不可抵扣項目(如集體福利)，其進項稅額可全額抵扣。
農產品抵扣：
購進農產品用于生產或委托加工13%稅率貨物：按買價×10%扣除率計算抵扣。
購進農產品用于其他用途(如餐飲服務)：按買價×9%扣除率計算抵扣。
國內旅客運輸服務：
按以下公式計算抵扣：
取得注明旅客身份信息的航空/鐵路客票：
進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%(航空)
進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(鐵路)
公路/水路等其他客票：
進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
3.特殊調整情形
不得抵扣后轉為可抵扣：
不得抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或不動產，若用途變更為允許抵扣項目，可在變更次月按以下公式計算可抵扣稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的稅額×不動產凈值率
二.不得抵扣的進項稅額(反向排除)
以下情形的進項稅額不得抵扣，需從當期進項稅額中轉出：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。
2.非正常損失(如管理不善導致的被盜、丟失、霉爛變質，或因違法被沒收、銷毀的貨物及相關服務)。
3.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
4.國務院規定的其他情形(如購進不動產專用于免稅項目)。
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