非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理辦法
精選回答
非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理辦法：
居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年(連續(xù)年度)期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
（1）適用于居民企業(yè)，即投資企業(yè)和被投資企業(yè)都是居民企業(yè)，方可適用遞延納稅優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)不適用此政策。
（2）居民企業(yè)中，查賬征收企業(yè)適用，而核定征收企業(yè)不適用。
（3）非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
（4）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
（5）5年期限：自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)。即自確認收入年度起，5個連續(xù)的納稅年度。分期均勻計入是指確認分期年度后，每年需要均勻計入，不得調(diào)整。
（6）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評估后的公允價值-計稅基礎(chǔ)
其中：
①非貨幣性資產(chǎn)評估的公允價值應(yīng)根據(jù)相關(guān)機構(gòu)出具的評估報告進行確認；
②計稅基礎(chǔ)為非貨幣性資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，不同于賬面價值。
（7）非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ， 逐年進行調(diào)整。
即根據(jù)匹配原則，轉(zhuǎn)讓所得分年確認，則股權(quán)計稅基礎(chǔ)也逐年調(diào)整。
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