2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-27 16:27:18

既然夢想在遠方，那就努力去追趕！想要有效的學(xué)習(xí)2023年稅務(wù)師考試，在預(yù)習(xí)階段就要堅持學(xué)習(xí)知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章預(yù)習(xí)知識點，大家加油練習(xí)，一定會有好的成果的！

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

（一）業(yè)務(wù)定義

1.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照有關(guān)程序和方法，對被鑒證人匯算清繳的合法性和準(zhǔn)確性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的活動。

其中合法是指被鑒證人會計核算的交易事項客觀、真實，會計確認(rèn)與計量遵循會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度規(guī)范；被鑒證人納稅調(diào)整和應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額的計算符合稅收法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定。準(zhǔn)確是指被鑒證人會計處理和稅務(wù)處理對相關(guān)要素的確認(rèn)時點和金額準(zhǔn)確。

2.企業(yè)所得稅匯算清繳的行為主體是被鑒證人，業(yè)務(wù)內(nèi)容是自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅額確定應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫、報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)中，鑒證人就是受托提供鑒證服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及人員；被鑒證人不一定是委托人；鑒證事項包括交易處理、會計處理和稅務(wù)處理，核心是納稅調(diào)整及納稅申報表的填寫。

（二）關(guān)注事項

1.利潤總額計算是否合法、準(zhǔn)確

關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。

鑒證人應(yīng)分析判斷上述項目對應(yīng)的交易事項是否客觀真實、會計核算是否正確。

2.應(yīng)納稅所得額計算是否合法、準(zhǔn)確

根據(jù)納稅申報表主表的邏輯，應(yīng)納稅所得額計算過程如下：

納稅調(diào)整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

3.應(yīng)納稅額計算是否合法、準(zhǔn)確

應(yīng)納稅額的計算過程如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

本年應(yīng)補（退）所得稅額=實際應(yīng)納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額

本年實際應(yīng)補（退）所得稅額=本年應(yīng)補退所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分

（三）鑒證證據(jù)

1.鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持匯算清繳鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。

2.鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證，也可以采取審閱、查閱、檢査和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)。

（四）鑒證報告

1.鑒證人對匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)發(fā)表結(jié)論時，應(yīng)關(guān)注被鑒證人交易事項是否客觀真實、會計處理和稅務(wù)處理是否合法準(zhǔn)確；做出上述判斷的證據(jù)是否確實充分，適用法律依據(jù)是否準(zhǔn)確。

2.鑒證人應(yīng)以工作底稿為基礎(chǔ)，按照《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》要求的內(nèi)容，編制匯算清繳鑒證報告。報告的核心是對被鑒證人匯算清繳的合法性和準(zhǔn)確性予以評價。鑒證報告還應(yīng)按照《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》的要求進行信息溝通、簽字蓋章。鑒證報告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的,鑒證人應(yīng)當(dāng)在鑒證報告中予以注明，對報告的用途加以限定和說明。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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