2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：涉稅鑒證業(yè)務(wù)概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-27 16:17:27

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【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點】涉稅鑒證業(yè)務(wù)概述

涉稅鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容與基本要求

（一）業(yè)務(wù)定義與內(nèi)容

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的服務(wù)活動。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除鑒證、髙新技術(shù)企業(yè)專項認(rèn)定鑒證、涉稅交易事項鑒證、涉稅會計事項鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項鑒證和其他涉稅事項鑒證。

（二）基本要求

1.稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：①委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；②委托人提供不真實、不完整資料信息的；③委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的；④其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

鑒證準(zhǔn)備

1.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力；是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)；其他相關(guān)因素。

2.鑒證人決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議，并報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號附件2，國家稅務(wù)總局公告2019年第43號修改）。

3.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負(fù)責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和鑒證期限等情況，遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃。總體業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)落實工作目標(biāo)，確定工作策略，安排服務(wù)時間，界定業(yè)務(wù)范圍,明確人員組織分工，明確必要的溝通環(huán)節(jié)和程序。具體業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)確定擬執(zhí)行的鑒定方案、鑒證程序、時間、步驟、方法和具體流程等。涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃作相應(yīng)的調(diào)整。

5.項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé)。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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