消費稅納稅環節包括哪些內容
精選回答
消費稅的納稅環節主要包括：
1.生產環節：
納稅人生產的應稅消費品，在銷售時納稅。
對于自產自用的應稅消費品，如果用于本企業連續生產應稅消費品，則不納稅;如果用于其他方面，則在移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳消費稅。特別地，如果受托方是個體經營者，委托方需在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。
2.進口環節：
納稅人進口的應稅消費品，在報關進口時納稅。
3.批發環節：
煙草在批發環節需要交納消費稅，稅率為5%。這主要適用于煙草(批發)銷售企業將從煙廠購買的卷煙再銷售給零售單位的情況。
4.零售環節：
金銀首飾的消費稅由零售者在零售環節繳納。
需要注意的是，消費稅實行價內稅，在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，而在批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
消費稅稅目及稅率：
一.煙：
1.卷煙：
甲類卷煙：56%加0.003元/支(生產環節)
乙類卷煙：36%加0.003元/支(生產環節)
批發環節：11%加0.005元/支
2.雪茄煙：36%
3.煙絲：30%
4.電子煙：
生產(進口)環節：36%
批發環節：11%
二.酒：
1.白酒：20%加0.5元/500克(或者500毫升)
2.黃酒：240元/噸
3.啤酒：
甲類啤酒：250元/噸
乙類啤酒：220元/噸
4.其他酒：10%
三.高檔化妝品：15%
四.貴重首飾及珠寶玉石：
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%
2.其他貴重首飾和珠寶玉石：10%
五.鞭炮、焰火：15%
六.成品油：
1.汽油：1.52元/升
2.柴油：1.20元/升
3.航空煤油：1.20元/升
4.石腦油：1.52元/升
5.溶劑油：1.52元/升
6.潤滑油：1.52元/升
7.燃料油：1.20元/升
七.摩托車：
1.氣缸容量(排氣量)250毫升：3%
2.氣缸容量在250毫升(不含)以上：10%
八.小汽車：
1.乘用車：1%～40%(按氣缸容量不同)
2.中輕型商用客車：5%
3.超豪華小汽車：10%(零售環節)
九.高爾夫球及球具：10%
十.高檔手表：20%
十一.游艇：10%
十二.木制一次性筷子(包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子)：5%
十三.實木地板：5%
十四.電池：4%
十五.涂料：4%
消費稅計算：
進口應稅消費品應納消費稅的計算公式根據稅率類型有所不同：
1.從價定率：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
2.從量定額：
應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額
3.復合計稅：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率
相關知識點推薦，可以點擊查看：
更多知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線涉稅服務實務欄目。
津公網安備12010202000755號