居民企業核定征收應納稅額的計算_2022年涉稅服務實務基礎知識點
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【內容導航】
居民企業核定征收應納稅額的計算
【所屬章節】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】居民企業核定征收應納稅額的計算
居民企業核定征收應納稅額的計算
居民企業核定征收應納稅額的計算
（一）核定征收范圍
居民企業具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
（二）核定征收方法
稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
1.采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
2.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。
3.納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
（三）核定征收管理
稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。
重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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