境外所得抵免稅額的計算_2022年涉稅服務實務基礎知識點
來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-15 15:29:57
勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，認真記憶！
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【內容導航】
境外所得抵免稅額的計算
【所屬章節】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】境外所得抵免稅額的計算
境外所得抵免稅額的計算
境外所得抵免稅額的計算
1.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得。
（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
2.2017年1月1日起，企業可以選擇按國（地區）別分別計算［“分國（地區）不分項”］，或者不按國（地區）別匯總計算［“不分國（地區）不分項”］其來源于境外的應納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。
上述方式一經選擇，5年內不得改變。
3.抵免限額
居民企業來源于境外的所得在境外已經繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免。
抵免限額為企業來源于中國境外的所得，依照我國稅法規定計算的應納稅額。
一般公式[分國（地區）不分項]：
某國（地區）所得稅抵免限額=中國境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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