居民企業應納稅額計算_2022年涉稅服務實務基礎知識點
勤奮者廢寢忘食，懶惰人總沒有時間。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望希望各位考生能夠能仔細閱讀，并充分理解！
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【內容導航】
居民企業應納稅額計算
【所屬章節】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】
居民企業應納稅額計算
居民企業應納稅額計算
轉讓財產收入是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
其中，股權業務的流程是重點考核內容。
第一步：買入股權，若形成長期股權投資，著重關注“投資資產成本”的初始計量；
第二步：持有股權，獲得持有期間的股息、紅利等權益性投資收益；
第三步：轉讓股權，取得股權轉讓收入。
1.投資資產成本的稅務處理
投資資產的成本 | 投資資產成本的扣除方法 |
①通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本 ②通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本 | ①企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 ②企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除 |
2.股息、紅利等權益性投資收益
（1）股息、紅利等權益性投資收益是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
（2）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配決定或轉股決定的日期確認收入的實現。
（3）被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
3.長期股權投資：稅會差異
（1）投資成本
會計上，在權益法下長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調增長期股權投資的成本。
借：長期股權投資—投資成本
貸：營業外收入
而稅法規定投資成本以歷史成本計量，不調整長期股權投資成本，故此時應調減應納稅所得額。
（2）持有期間的投資收益
長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益，此時稅會無差異。
長期股權投資采用權益法核算，投資方應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益，確認為投資收益。此時采用權益法確認的投資收益應調減或調增應納稅所得額，待被投資單位宣告分配現金股利或利潤時再調整應納稅所得額。
4.企業轉讓股權收入
（1）應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。
（2）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本（投資資產的成本）后，為股權轉讓所得。
股權轉讓所得=股權轉讓收入-投資資產的成本
（3）企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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