小型微利企業優惠_2022年涉稅服務實務基礎知識點
努力不懈的人，會在人們失敗的地方獲得成功。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，并充分理解！
推薦閱讀：2022年稅務師《涉稅服務實務》基礎階段知識點匯總
【內容導航】
小型微利企業優惠
【所屬章節】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】小型微利企業優惠
小型微利企業優惠
小型微利企業優惠
1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在上述優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。即：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
年應納稅所得額 | 100萬元以內的部分 | 100萬元~300萬元的部分 | |
實際稅負率 | 2019.1.1-2020.12.31 | 5% | 10% |
2021.1.1-2021.12.31 | 2.5% | 10% | |
2022.1.1-2022.12.31 | 2.5% | 5% | |
2.小型微利企業的認定
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
（1）從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
（2）從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.具體規定
（1）小型微利企業按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅的，均可享受上述優惠政策。
（2）小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。
（3）小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
（4）企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號