非居民企業應納稅額計算的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-15 15:43:15

世上無難事，只要肯登攀。想要高效通過稅務師考試，就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望大家能夠認真學習，為己所用！

【內容導航】

非居民企業應納稅額計算的審核

【所屬章節】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】非居民企業應納稅額計算的審核

非居民企業應納稅額計算的審核

1.對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的境內所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得	以收入（不含增值稅，下同）全額為應納稅所得額
轉讓財產所得	以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額
其他所得	參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額

2.扣繳企業所得稅應納稅額計算

扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

（1）扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

（2）取得收入的非居民企業在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。

（3）主管稅務機關責令取得收入的非居民企業限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。

（4）實際征收率為10%。

注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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