稅前扣除憑證的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點
勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。了解稅務師重要知識點在備考稅務師的過程中是十分重要的，下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，各位考生一定要多加記憶！
推薦閱讀：2022年稅務師《涉稅服務實務》基礎階段知識點匯總
【內容導航】
稅前扣除憑證的審核
【所屬章節】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】稅前扣除憑證的審核
稅前扣除憑證的審核
稅前扣除憑證的審核
1.稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證
內部憑證 | 是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如：職工薪酬發放表、成本計算分攤表、資產損失稅前扣除資料等 |
外部憑證 | 是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證。如：發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等 |
2.異議處理
（1）在當年度匯算清繳結束前
處理方式 | 適用情形 |
應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證 | 企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生 |
因特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，憑相關資料證實真實性后，允許扣除 | 企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除： ①無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料） ②相關業務活動的合同或者協議 ③采用非現金方式支付的付款憑證 ④貨物運輸的證明資料 ⑤貨物入庫、出庫內部憑證 ⑥企業會計核算記錄以及其他資料 【提示】前款第①項至第③項為必備資料 |
（2）匯算清繳期結束后
稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。
其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
（3）除稅務機關發現并要求在60日內補正的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。
3.分割單
企業與其他企業（包括關聯企業）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號