沖刺考點速記手冊：印花稅的計稅依據和應納稅額的審核
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印花稅的計稅依據和應納稅額的審核
（一）從量計征
其他營業賬簿和權利、許可證照，以應稅憑證件數為計稅依據。單位稅額為每件5元。
應納稅額=應稅憑證件數×單位稅額
（二）從價計征
以憑證所載金額為計稅依據。
1.購銷合同：購銷金額，不得作任何扣除。
2.加工承攬合同：加工或承攬收入的金額。
（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料，受托方收取加工費及輔料費的加工合同。
雙方就加工費及輔料費的合計數按加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料和原料不計稅貼花。
（2）“假委托”：受托方提供原材料的加工、定做合同。
①凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；
②合同未分別記載原材料及加工費金額的，一律就全部金額按“加工承攬合同”計稅貼花。
3.建設工程勘察設計合同：勘察、設計收取的費用。
4.建筑安裝工程承包合同：承包金額，不得剔除任何費用。
如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。
5.財產租賃合同：租賃金額（租金收入）。
6.貨物運輸合同：運輸費金額（運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
7.倉儲保管合同：倉儲保管的費用（保管費收入）。
8.借款合同：借款金額（本金）。
融資租賃合同屬于借款合同。對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按0.05‰的稅率計稅貼花。
9.財產保險合同：支付（或收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額。
10.技術合同：合同所載的價款、報酬或使用費。
（1）對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。
（2）對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花。
11.產權轉移書據：書據中所載的金額。
12.記載資金的營業賬簿：實收資本和資本公積的兩項合計金額。
【提示】有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或者按實現利潤分成的；財產租賃合同只是規定了月（天）租金標準而無租賃期限的，在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）
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