涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)與納稅審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-05 17:57:20

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經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)與納稅審核

（一）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用以及損失

1.查賬征收

取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的：

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用以及損失-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

2.核定征收

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人。

2.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人：

（1）合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。

（2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

【提示】

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按“先分后稅”的原則確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（3）實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

（三）經(jīng)營(yíng)所得的稅收征管

1.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。

2.在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

3.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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