涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：分類所得的納稅申報與納稅審核

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-11-05 18:00:26

稅務師考試即將來臨，懶惰者等待機遇，勤奮者創(chuàng)造機遇。小編為大家準備了該科目的重要考點！請考生們跟緊小編的備考節(jié)奏，一起努力吧！更多重要知識點請參考2021稅務師《涉稅服務實務》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>

分類所得的納稅申報與納稅審核

（一）財產轉讓所得納稅申報與納稅審核

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-財產原值-合理費用）×20%

【提示】對境內上市公司股票轉讓所得免征個人所得稅。

（二）財產租賃所得納稅申報與納稅審核

財產租賃所得以1個月內取得的收入為一次。

1.個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次（按順序）扣除以下費用：

（1）財產租賃過程中繳納的稅費；

（2）向出租方支付的租金（轉租情況下適用）；

（3）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；

（4）稅法規(guī)定的費用扣除標準。

應納稅所得額的計算公式為：

每次（月）收入不超過4000元：

應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

每次（月）收入超過4000元：

應納稅所得額=［每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）

2.應納稅額的計算方法

財產租賃所得適用20%的比例稅率。

對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

（三）利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核

1.股息紅利差別化個人所得稅政策

適用對象	個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票、個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得
對應政策	持股期限超過1年的	股息紅利所得暫免征收個人所得稅
	持股期限在1個月以內（含）的	股息紅利所得全額計入應納稅所得額
	持股期限在1個月以上至1年（含）的	股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額
稅率	統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅

2.應納稅額的計算方法

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

（四）偶然所得納稅申報與納稅審核

1.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

3.應納稅額的計算方法

偶然所得適用20%的比例稅率。其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

打印

精選推薦