涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：稅款征收的措施

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-20 13:21:29

只要肯努力去做，人人都可以成功。稅務(wù)師考試備考沖刺階段已然來臨，以下是小編整理出的第二章速記知識點，還有更多知識點請參考2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>

稅款征收的措施

1.稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施

項目	稅收保全措施	稅收強制執(zhí)行措施
適用范圍	只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人	涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，還涉及扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
基本措施	（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)	（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
執(zhí)行內(nèi)容	以應(yīng)納稅額為限	納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金同時強制執(zhí)行
批準(zhǔn)級次	縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

【提示1】（1）不采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的物品：

①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

②單價5000元以下的其他生活用品。

（2）稅收保全措施并不是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序，實踐中，有可能先采取稅收保全措施然后再采取強制執(zhí)行措施，也有可能未采取稅收保全措施，而是直接采取強制執(zhí)行措施。

【提示2】用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔(dān)保的，社會保險費征收機構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會保險費的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會保險費。（新增）

2.稅收優(yōu)先的規(guī)定

稅收＞無擔(dān)保債權(quán)

稅收＞行政罰款、沒收違法所得

欠稅在前的稅收＞抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

3.納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

（1）納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（2）欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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