涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：納稅人的權(quán)利
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納稅人的權(quán)利
1.知情權(quán)。
2.保密權(quán)。納稅人有權(quán)要求稅務機關為納稅人的情況保密。稅務機關將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
3.稅收監(jiān)督權(quán)。
4.納稅申報方式選擇權(quán)。
5.申請延期申報權(quán)。
6.申請延期繳納稅款權(quán)。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
其中，特殊困難：
（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
7.申請退還多繳稅款權(quán)。
適用范圍 | 具體規(guī)定 |
納稅人發(fā)現(xiàn) | 自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可要求退還多繳的稅款，并加算多繳稅款銀行同期存款利息 稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù) |
稅務機關發(fā)現(xiàn) | 稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù) |
8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。
（1）減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；
（2）減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。
9.委托稅務代理權(quán)。
10.陳述與申辯權(quán)。
11.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)。
12.稅收法律救濟權(quán)。
（1）行政復議。
（2）行政訴訟。
納稅人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
納稅人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
（3）行政賠償。主要包括：
①納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務機關未立刻解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；
②稅務機關濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的。
13.依法要求聽證的權(quán)利。
14.索取有關稅收憑證的權(quán)利。
（注：以上《涉稅服務實務》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
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