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【內(nèi)容導(dǎo)航】

經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問題的咨詢(3)、稅務(wù)顧問、稅收策劃

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十四章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問題的咨詢(3)、稅務(wù)顧問、稅收策劃

經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問題的咨詢(3)、稅務(wù)顧問、稅收策劃

第十四章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

三、經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

(三)企業(yè)重組

企業(yè)進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并或分立等重組，引起企業(yè)或股東的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，會(huì)引起一系列稅收處理問題，企業(yè)重組稅務(wù)處理是稅務(wù)咨詢的重要內(nèi)容。

(四)企業(yè)注銷

企業(yè)注銷需要確認(rèn)清算所得繳納企業(yè)所得稅，并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人會(huì)對(duì)注銷過程應(yīng)繳納稅款及涉稅事宜進(jìn)行咨詢。

四、稅務(wù)顧問

與一般性稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專一的特點(diǎn)。其主要咨詢形式是書面咨詢和晤談。

(一)政策指導(dǎo)

稅務(wù)顧問所從事的稅政指導(dǎo)工作比稅務(wù)咨詢更深入，具有服務(wù)層次高、可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。稅務(wù)顧問在為納稅人、扣繳義務(wù)人解決稅政疑難問題的過程中應(yīng)當(dāng)參與實(shí)際運(yùn)作。

(二)辦稅指導(dǎo)

稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南。對(duì)于擔(dān)當(dāng)稅務(wù)顧問的企業(yè)，稅務(wù)師在簽訂合同之后，即要全面了解企業(yè)的基本情況、歷年納稅檔案、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等，以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南。

在日常辦稅的過程中，稅務(wù)師還要隨時(shí)隨地給予納稅人、扣繳義務(wù)人指導(dǎo)。

(三)提供信息

稅務(wù)顧問可向客戶提供稅收方面的信息，也可向客戶提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律方面的信息以及其他相關(guān)的國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，可以通過舉辦講座、發(fā)函寄送、登門傳遞等形式向客戶提供信息供客戶參閱。

五、現(xiàn)代稅務(wù)咨詢—稅收策劃

(一)稅收策劃的概念及特點(diǎn)

稅收策劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收策劃的“三性”：

1.合法性：稅收策劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違法法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止。

2.策劃性：必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。

3.目的性：取得節(jié)稅的稅收利益，應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)的輕重。

(二)稅收策劃的基本方法

1.不予征稅方法：是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

2.減免稅方法：是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

3.稅率差異方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

4.分割方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度，或是防止稅率的爬升等效果，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

5.扣除方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

6.抵免方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

7.延期納稅方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

8.退稅方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的相關(guān)稅款得到退還的方法。

(三)稅收策劃的分類及范圍

1.稅收策劃的分類

(1)按地域范圍來劃分：國(guó)內(nèi)稅收策劃和國(guó)際稅收策劃;

(2)按納稅人來劃分：個(gè)人或家庭稅收策劃、企業(yè)稅收策劃;

(3)按稅種來劃分：所得稅稅收策劃、流轉(zhuǎn)稅稅收策劃、財(cái)產(chǎn)稅稅收策劃。

2.稅收策劃的范圍

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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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