綜合所得納稅申報與審核(2)_2021年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
綜合所得納稅申報與審核(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】綜合所得納稅申報與審核(2)
綜合所得納稅申報與審核(2)
第二節(jié) 個人所得稅納稅申報和納稅審核
二、綜合所得納稅申報與納稅審核
(二)居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額
綜合所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-費用60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
1.收入額
(1)工資、薪金所得以收入全額為收入額。
(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
稿酬所得的收入額減按70%計算。
(3)個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;
所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;
所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
全年收入額=工資、薪金所得全額+勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費收入的80%+稿酬收入的56%
(4)保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得。
自2019年1月1日起，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。
保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
2.專項扣除
專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
3.專項附加扣除
六個項目：
子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
(1)子女教育支出
納稅人的子女接受學前教育和全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
扣除階段 | 年滿3歲~博士研究生教育 |
扣除方式 | ①父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除 ②也可以選擇由父母雙方分別按扣除標準的50%扣除 具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更 |
填報內(nèi)容 | 配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息 |
留存?zhèn)洳橘Y料 | 子女在境外接受教育的，應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料 |
(2)繼續(xù)教育支出：兩類繼續(xù)教育
在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出 | ①在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月 ②個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除 ③應(yīng)當填報教育起止時間、教育階段等信息 |
接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出 | ①在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除 ②應(yīng)當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證（批準）時間等信息 ③應(yīng)當留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料 |
(3)大病醫(yī)療支出
在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
扣除 方式 | ①納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除 ②發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除 ③納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額 |
填報 內(nèi)容 | 應(yīng)當填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負擔的自付金額等信息 |
留存?zhèn)?/p> 查資料 | 大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料 |
(4)住房貸款利息支出
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
扣除方式 | ①經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除 ②夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除 ③具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更 |
填報內(nèi)容 | 應(yīng)當填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼 |
留存?zhèn)洳橘Y料 | 住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料 |
(5)住房租金支出
①納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
a.直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;
b.除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。
②納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
③主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
④納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
⑤納稅人享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號(社會統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時間等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。
⑥納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
忍耐和堅持是痛苦的，但它會逐給你好處。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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