收入總額的審核(1)_2021年《涉稅服務實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-24 09:39:27

書，用它豐富的知識甘露，澆灌了我求知的心田。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《涉稅服務實務》的考點內容吧！

【內容導航】

收入總額的審核(1)

【所屬章節】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】收入總額的審核(1)

收入總額的審核(1)

第一節企業所得稅納稅申報和納稅審核

二、收入總額的審核

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

(一)銷售貨物收入

1.銷售貨物收入是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

會計分錄：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入等

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)等

2.企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

3.銷售商品符合上述收入確認條件的，分別按照下列規定確認收入實現：

銷售方式	收入的確認
采用托收承付方式的	在辦妥托收手續時確認收入
采用預收款方式的	在發出商品時確認收入
銷售商品需要安裝和檢驗的	在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入
采用支付手續費方式委托代銷的	在收到代銷清單時確認收入
銷售方式	收入的確認
采用以舊換新方式的	按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
采取以“買一贈一”等方式組合銷售的	不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
采取商業折扣方式的	按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額
采用現金折扣方式的	按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
發生銷售折讓和銷售退回的	企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入
采用售后回購方式的	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用