企業(yè)所得稅基本內容審核(2)_2021年《涉稅服務實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-23 09:45:01

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【內容導航】

企業(yè)所得稅基本內容審核(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅基本內容審核(2)

企業(yè)所得稅基本內容審核(2)

第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核

一、企業(yè)所得稅基本內容審核

(五)企業(yè)所得稅年度納稅申報

1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期間不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，以清算期間作為一個納稅年度。

2.企業(yè)所得稅分月或者分季度預繳，具體由稅務機關核定。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

3.企業(yè)在年度終了之日起5個月內，應向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳;

企業(yè)自實際經營終了之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

表單編號	表單名稱
A000000	企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表
A100000	中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）
A101010	一般企業(yè)收入明細表
A101020	金融企業(yè)收入明細表
A102010	一般企業(yè)成本支出明細表
A102020	金融企業(yè)支出明細表
A103000	事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表
A104000	期間費用明細表
A105000	納稅調整項目明細表
A105010	視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表
A105020	未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
A105030	投資收益納稅調整明細表
A105040	專項用途財政性資金納稅調整明細表
A105050	職工薪酬支出及納稅調整明細表
A105060	廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表
A105070	捐贈支出及納稅調整明細表
A105080	資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
A105090	資產損失稅前扣除及納稅調整明細表
A105100	企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表
A105110	政策性搬遷納稅調整明細表
A105120	特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表
A106000	企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
A107010	免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表
A107011	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表
A107012	研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
A107020	所得減免優(yōu)惠明細表
A107030	抵扣應納稅所得額明細表
A107040	減免所得稅優(yōu)惠明細表
A107041	高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表
A107042	軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表
A107050	稅額抵免優(yōu)惠明細表
A108000	境外所得稅收抵免明細表
A108010	境外所得納稅調整后所得明細表
A108020	境外分支機構彌補虧損明細表
A108030	跨年度結轉抵免境外所得稅明細表
A109000	跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表
A109010	企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表
說明：企業(yè)應當根據實際情況選擇需要填報的表單

【提示】(1)縱觀歷年真題，對企業(yè)所得稅納稅申報表的考核主要集中在兩張表，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》和《納稅調整項目明細表》。

(2)對納稅申報表的邏輯關系應有基本把握，可考核客觀題。其中，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分別填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》《所得減免優(yōu)惠明細表》《抵扣應納稅所得額明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》《稅額抵免優(yōu)惠明細表》。對不同類型稅收優(yōu)惠，區(qū)分納稅申報表的填報。

5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》，此表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表。

在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。該表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。

“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)

行次	類別	項目	金額
1	利潤總額計算	一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)
2		減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)
3		減：稅金及附加
4		減：銷售費用(填寫A104000)
5		減：管理費用(填寫A104000)
6		減：財務費用(填寫A104000)
7		減：資產減值損失
8		加：公允價值變動收益
9		加：投資收益
10		二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
11		加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)
12		減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)
13		三、利潤總額（10+11-12）
14	應納稅所得額計算	減：境外所得（填寫A108010）
15		加：納稅調整增加額（填寫A105000）
16		減：納稅調整減少額（填寫A105000）
17		減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）
18		加：境外應稅所得抵減境內虧損（填寫A108000）
19		四、納稅調整后所得（13-14+15-16-17+18）
20		減：所得減免（填寫A107020）
21		減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）
22		減：抵扣應納稅所得額（填寫A107030）
23		五、應納稅所得額（19-20-21-22）
24	應納稅額計算	稅率（25%）
25		六、應納所得稅額（23×24）
26		減：減免所得稅額（填寫A107040）
27		減：抵免所得稅額（填寫A107050）
28		七、應納稅額（25-26-27）
29		加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）
30		減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）
31		八、實際應納所得稅額（28+29-30）
32		減：本年累計實際已繳納的所得稅額
33		九、本年應補（退）所得稅額（31-32）
34		其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額 (填寫A109000)
35		財政集中分配本年應補（退）所得稅額 (填寫A109000)
36		總機構主體生產經營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

【提示】縱觀歷年真題，綜合題中“利潤總額計算”的填報分為兩種情況，第一種情況：直接按照題目已知條件計算后填報;第二種情況：題目已知條件中的會計處理有誤，需要先按照會計準則要求調整賬務處理，再按照調整后數據進行計算填報。

6.《納稅調整項目明細表》(A105000)

該表由納稅人根據稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

納稅人按照“收入類調整項目”“扣除類調整項目”“資產類調整項目”“特殊事項調整項目”“特別納稅調整應稅所得”“其他”六類分項填報，匯總計算出納稅“調增金額”和“調減金額”的合計金額。

數據欄分別設置“賬載金額”“稅收金額”“調增金額”“調減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

對需填報下級明細表的納稅調整項目，其“賬載金額”“稅收金額”“調增金額”“調減金額”根據相應附表進行計算填報。

行次	項目	賬載金額	稅收金額	調增金額	調減金額
1	一、收入類調整項目（2+3+…+8+10+11）	*	*
2	（一）視同銷售收入（填寫A105010）	*			*
3	（二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）
4	（三）投資收益（填寫A105030）
5	（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益	*	*	*
6	（五）交易性金融資產初始投資調整	*	*		*
7	（六）公允價值變動凈損益		*
8	（七）不征稅收入	*	*
9	其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）	*	*
10	（八）銷售折扣、折讓和退回
11	（九）其他
12	二、扣除類調整項目（13+14+…+24+26+27+28+29+30）	*	*
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）	*		*
14	（二）職工薪酬（填寫A105050）
15	（三）業(yè)務招待費支出				*
16	（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）	*	*
17	（五）捐贈支出（填寫A105070）
18	（六）利息支出
19	（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失		*		*
20	（八）稅收滯納金、加收利息		*		*
21	（九）贊助支出		*		*
22	（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用
23	（十一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）
24	（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用	*	*		*
25	其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）	*	*		*
26	（十三）跨期扣除項目
27	（十四）與取得收入無關的支出		*		*
28	（十五）境外所得分攤的共同支出	*	*		*
29	（十六）黨組織工作經費
30	（十七）其他
31	三、資產類調整項目（32+33+34+35）	*	*
32	（一）資產折舊、攤銷（填寫A105080）
33	（二）資產減值準備金		*
34	（三）資產損失（填寫A105090）
35	（四）其他
36	四、特殊事項調整項目（37+38+…+43）	*	*
37	（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）
38	（二）政策性搬遷（填寫A105110）	*	*
39	（三）特殊行業(yè)準備金（填寫A105120）
40	（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額 (填寫A105010)	*
41	（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額
42	（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出
43	（七）其他	*	*
44	五、特別納稅調整應稅所得	*	*
45	六、其他	*	*
46	合計（1+12+31+36+44+45）	*	*