一般計稅方法：當期進項稅額(2)_2021年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-07 09:46:36

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般計稅方法：當期進項稅額(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】一般計稅方法：當期進項稅額(2)

一般計稅方法：當期進項稅額(2)

第一節(jié) 增值稅納稅申報代理與納稅審核

四、一般納稅人一般計稅方法：當期進項稅額

(一)取得規(guī)定的扣稅憑證

4.農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核

(1)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，按注明的增值稅額抵扣。

(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

(3)取得(或開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(或收購發(fā)票)的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

(4)2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%抵扣進項稅額。

(5)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

【提示】納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%的扣除率計算抵扣進項稅額。

在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%抵扣進項稅額。

5.通行費發(fā)票的審核

(1)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

6.旅客運輸服務(wù)憑證的審核

(1)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(2)允許抵扣進項的“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

(3)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

(4)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

【新增】7.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

扣稅憑證種類		出具方	進項稅額
1.增值稅專用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品除外）		銷售方或通過稅務(wù)機關(guān)代開	注明的增值稅額
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票		銷售方	注明的增值稅額
3.海關(guān)進口增值稅專用繳款書		海關(guān)	注明的增值稅額
4.完稅憑證（從境外購進扣稅）		稅務(wù)機關(guān)	注明的增值稅額
5.增值稅專用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品）		銷售方或通過稅務(wù)機關(guān)代開	注明的金額×扣除率（9%）
6.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票		銷售方	買價×扣除率（9%）
7.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票		購買方	買價×扣除率（9%）
8.通行費增值稅電子普通發(fā)票		收費公路經(jīng)營管理單位	注明的增值稅額
9.橋、閘通行費發(fā)票		收費公路經(jīng)營管理單位	橋、閘通行費發(fā)票金額÷（1+5%）×5%
10.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)	增值稅電子普通發(fā)票	國內(nèi)旅客運輸服務(wù)承運方或票務(wù)代理方	注明的增值稅額
	注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單		（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
	注明旅客身份信息的鐵路車票		票面金額÷（1+9%）×9%
	注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票		票面金額÷（1+3%）×3%